税法公式大全

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税法公式大全

帖子  车寅次郎 于 周四 十二月 30, 2010 10:09 am

增 值 税
一、 境内
1、 税额=销项税-进项税
2、 销项税=销售额*率
3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率)
4、 征增税及消税:
组税价=成本*(1+成润率)+消税
组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率)
4、含税额换
不含税销额=含税销额/1+率 (一般)
不含税销额=含税销额/1+征率(小规模)
5、 购农销农品,或向小纳人购农品:
准扣的进税=买价*扣率(13%)
6、 一般纳人外购货物付的运费
准扣的进税=运费*扣除率
**随运付的装卸、保费不扣
7、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%)
**不扣进额
8、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率)
9、 自来水公司销水(6%)
不含税销额=发票额*(1+征率)
二、 进口货
1、 组税价=关税完价+关税+消税
2、 纳额=组税价*税率
三、 出口货物退(免)税
1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)
(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)
(2)免抵退税=fob*外汇rmb牌价*退率-免抵退税抵减额
**fob:出口货物离岸价。
**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率
免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料
进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
(3)应退税和免抵税
a、 如期末留抵税≤免抵退税,则
应退税=期末留抵税
免抵税=免抵退税-应退税
b、 期末留抵税>免抵退税,则:
应退税=免抵退税
免抵税=0
***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
(4)免抵退税不得免和抵税
免抵退税不免和抵税=fob*外汇rmb牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率)
2、 先征后退
(1) 外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本
应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率
(2) 外贸企购小纳人出货口增税退税规定:
a、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税
退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5%
b、 从小纳人购代开的增税发票的出口货:
退税=增税发票金额*6%或5%。
c、 外企托生企加工出口货的退税规定:
原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率

一、 境内生产
1、从价定率纳税
应税品的销售额*税率
***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计
2、从量定额纳税
应税品的销售量*单位税额
3、混用两法征税
应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒)
4、卷烟从价定率
某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%)
5、 换生产消费料,入股、抵债应税品
纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税
6、准扣外购应税品已纳税款
已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率
准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价
7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税
应征税=法定率计消税*(1-30%)
8、自产用没同类
组税价=(成本+利润)/(1-消率)
应纳税额=组税价*税率
利润=成本*全国平均成本利润率(给)
二、委托加工
1、没同类
组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率)
应纳税额=组税价*税率
2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产
准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税
二、 进口
1、从价定率
组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率)
应纳税=组税价*消率
2、 从量定额
应纳税=应税量*单位额
3、混合
应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额
***本节税除国务院令不得减免。
四 、出口
1、 出口免并退
适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。
2、免但不退
出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。
2、 不免不退
3、 商贸
4、 退税额
(1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率
(2)从量定额:应退税=出口数量*单位额
营业税
1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额:
(1)同类劳务销同类不动平均价;
(2)最近同类劳务或销同类不动平均价定:
组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率)
成润率省自治区辖市府属地税定。
城市维护建设税
1、 城建纳税人的纳额三税“税和”定。
纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率
**市区7%;县城镇5%;非:1%。
2、 教育费附加
(1) 一般
附加=(增消营税)*征率
*率:3%。
(2) 卷烟和烟叶生产单位
附加=(增消税)*征率*50%
关税
1、 予以补税的减免税货物:
完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/(监年限*12)
2、从价税纳税
关税=进(出)货量*单位完价*率
2、 从量税纳额
关税=进(出)口货物数量*单位货物税
3、 复合税纳税
关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率
4、 滑准税纳税
关税=进出货量*单位完价*滑准率
5、 关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天
资源税
1、 应纳税额=课税数量*单位税额
2、 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额
土地增值税
1、 理论式:税额=∑(每级距的土增税*适用税率)
实际,按下法:
(1) 增额未超扣额50%,
土增税=增额*30%
(2) 增额超扣额50%,未超100%,
土增税=增额*40%-扣额*5%
(3) 增额超扣额100%,未超200%,
土增税=增额*50%-扣额*15%
(4)增额超扣额的200%
土增税=增额*60%-扣额*35%
城镇土地使用税
年纳税=占用面(平方)*税额
房产税
1、 从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2%
2、 从租:纳税=租收*12%。
车船使用税
1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额
2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额
3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额
4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%)
5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%)
6、 客货税额
乘人=辆数*(乘人车税*50%)
载货=净吨位*税
印花税
税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率
契税法
税额=依据*税率
业所得税
1、 年税工薪扣标准=年员工平均数*政府定均月税工资
*12
2、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数

销收 比例 速增数

小于1500万
5‰ 0
大于1500万元 3‰ 3万

3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值)
4、 纳税=纳得额*税率
5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额

6、 核定所得率,所得税=纳得额*率

纳得额=收入额*应税所得率

或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率

(应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:)

应税所得率表
工交商
7-20%
建、房
10-20%
饮服
10-25%

10-25%
7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额)

8、境内投所得已纳税扣:

源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率)

扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率

9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年

当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数)

劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年

当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员)

外商投资企业和外国企业所得税
***以下是应纳税所得额

1、 制造业

纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支)

产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)

产销净额=产销总额-(销退+销折让)

产销本=产品本+初产品存-末产品存

产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期产本=本期耗直材、工资+制费

2、 商业

纳额=销润+其他润+营外收-营外支

销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)

销净=销总-(销退+销折让)

销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存

***注意制造业和商业的共同的地方

3、 服务业

纳额=主业净+营外收-营外支

主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)

***以下是税收优惠
4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率

5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式:

再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比)

***境外所得已纳税款扣除
6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额

7、应纳企税=应纳得额*企率

8、应纳地税=应纳得额*地率

***按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。

9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率

10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率

11、年纳企税=年纳额*企率

年汇缴企纳税=年纳税?1-4季预缴企税?减征所得税?外税扣额

12、年纳地税=年纳得额*地率

年汇清缴地税额=年纳地税?1-4季预缴地税?减征地税

13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和

汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率?境外税抵扣额

14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。

预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率

15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率

16、所得税汇缴:

年纳税=年纳得额*(企率+地率)

税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税

个人所得税
1、 工资、薪金纳税=纳得额*率-速扣数

=(月入-800/4000)*率-速扣数

所得额   税率 扣除数

<500    
5% 0
500-2000   
10% 25
2000-5000  
15% 125
5000-20000  
20% 375
20000-40000 
25% 1375
40000-60000 
30% 3375
60000-80000 
35% 6375
80000-100000 
40%10375
大于100000  45% 15375

2、 个体工商生产经营 纳税=纳得额*率-速扣数
=(年收入-本费损)*率-速扣数
所得额   税率 扣除数

<5000   
5% 0
5000-10000  
10% 250
10000-30000  
20% 1250
30000-50000  
30% 4250
大于50000  35%  
6750
3、 独资和合伙企生产经营所得

(一)查账征收

投资者兴办两个或以上独资企,年终汇缴按下式:

纳得额=∑各企经营所得

纳税=纳得额*率-速扣数

本企纳税=纳税*经营所得/∑各企经营所得

本企补缴税=本企纳税-本企预缴税

(二)核定征收

(1)纳税=纳得额*率

(2)纳得额=收入*率=本费支/(1-率)*率

4、 企事业承包承租经营

纳税=纳得额*率-速扣数

=(年纳税收入-费用)*率-速扣数

5、 劳务报酬

20000 20% 0
20000-50000 30% 
2000
大于50000 40% 7000

(1) 次收入<4,000元纳税=纳得额*率
=(次收入-800)
*20%
(2) 次收入>4,
000
纳税=纳得额*率

=次收入*(1-20%)*率

(3) 次收入>20,
000
纳税=纳得额*率-速扣数

=次收入*(1-20%)*率-速扣数

(4) 为纳税人代扣税款

a、

不含税收入<3,
360
a)纳得额=(不含税收入-800)/(1-率)

b) 纳税=纳得额*率

b、 不含税收入>3,360元

a) 纳得额=[(不含税收入-速扣数)*(1-20%)]/[1-率*(1-20%)

=[(不含税收入-速扣数)*(1-20%)]/当级换算系数

b) 应纳税=纳得额*率-速扣数

上述a的b)、b的b)适用以下扣除数表
20000 20% 0
20000-50000 30% 
2000
大于
50000 40% 7000
a的a)、b的a)适用以下“不含税劳务报酬收入适用适率表”:

不含税劳报收入 率 速扣数 换算系数(%)

<3,360 20 0 无

>3,360-21,
000 20 0 84
>21,000-49,500 30 2,
000 76
>49,500 40 7,
000 68
6、 稿酬所得

(1) 次入<4,
000
纳税=纳得额*率*(1-30%)

=(次入-800)*20%*(1-30%)

(2) 次入>4,
000
纳税=纳得额*率*(1-30%)

=次入额*(1-20%)*20% *(1-30%)

7、 特许权使用费所得

(1) 次入<4,
000
纳税=纳得额*率=(次收入-800)
*20%
(2) 次入>4,
000
纳税=纳得额*率=次入*(1-20%)
*20%
8、 利息、股息、红利所得

纳税=纳得额*率=次收入额
*20%
9、 财产租赁所得

纳税=纳额*率

(1) 次月入<4,
000
纳额=次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)
-800
(2) 次(月)入>4,
000
纳额=[次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)]*(1-20%)

10、 财产转让所得

纳税=纳额*率

=(入额-财产原值-合理费)
*20%
11、 偶然所得

纳税=纳额*率=次入额
*20%
12、 其他所得

纳税=纳额*率=次入额
*20%
13、 特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税

纳税=[(年工薪入/12-费用扣除标准)*率-速扣数]*12

其它公式:
14、 在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题:

(1)取得不满1个月的工薪所得应纳税

纳税=(当月工薪纳得额*率-速扣数)*月在中国天数/当月天数

(2)两个以上的纳税人共同取得一项所得计税

某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价

15、 企业经营者年薪制征个人税:

纳税=[(年基本和效益收入/12-费用扣除标准)*率-速扣数]*12

车寅次郎

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